간편장부 작성 요령 (장부 양식 파일, 업종별 작성 예시 파일 첨부)

 

1. 간편장부 작성대상자

 

▶ 당해연도 신규로 사업을 개시한 사업자 또는 직전연도 수입금액이 다음에 해당하는 사업자

 

업종구분	수입금액 기준
가.농업, 임업, 어업, 광업, 도매 및 소매업(상품중개업 제외), 부동산매매업, 그 밖의 ‘나’ 및 ‘다’에 해당하지 않은 사업	3억원 미만
나.제조업, 숙박 및 음식점업, 전기·가스·증기 및 공기조절 공급업, 수도·하수·폐기물처리·원료재생업, 건설업(비주거용 건물 건설업은 제외), 부동산 개발 및 공급업(주거용 건물 개발 및 공급업에 한정), 운수업 및 창고업, 정보통신업, 금융 및 보험업, 상품중개업, 욕탕업	1억5천만원 미만
다.부동산임대업,부동산관련 서비스업, 임대업(부동산임대업 제외), 전문·과학·기술서비스업, 사업시설관리·사업지원서비스업, 교육서비스업, 보건 및 사회복지사업, 예술·스포츠·여가관련 서비스업, 협회 및 단체, 수리 및 기타 개인서비스업, 가구내 고용활동	7천5백만원 미만

 

* 업종의 현황 등을 고려하여 기재부령으로 정하는 영세사업(욕탕업)은

기재부령으로 정하는 금액(1억 5천만원)에 미달하는 경우 간편장부대상자임

 

▶ 아래의 전문직 사업자는 위 기준에 상관없이 복식부기 의무자입니다.

     전문직 사업자의 범위

⊙ 부가가치세 간이과세배제 대상 사업서비스

- 변호사, 심판변론인, 변리사, 법무사, 공인회계사, 세무사, 경영지도사, 기술지도사, 감정평가사, 손해사정인, 통관업, 기술사, 건축사, 도선사, 측량사, 공인노무사

⊙ 의료·보건용역을 제공하는 자

- 의사, 치과의사, 한의사, 수의사, 약사, 한약사

 

※ 복식부기의무자는 간편장부 작성대상이 아니며,

간편장부 또는 추계에 의해 신고하는 경우 장부의 기록·보관 불성실 가산세(무기장가산세_산출세액의 20%와 수입금액의 7/10,000중 큰 금액)를 부담하여야 합니다.

 

2. 간편장부 기장 혜택

 

☞ 스스로 기장한 실제소득에 따라 소득세를 계산하므로적자(결손)가 발생한 경우 15년간 소득금액에서 공제 할 수 있습니다. (부동산임대 사업소득에서 발생한 이월결손금은 해당 부동산임대 사업소득에서만 공제)

☞ 감가상각비, 대손충당금 및 퇴직급여충당금을 필요경비로 인정받을 수 있습니다.

☞ 장부를 기장하지 않는 경우보다 소득세 부담을 최고 20%까지 줄일 수 있습니다.

-장부의 기록·보관 불성실 가산세(무기장가산세) 20% 적용배제

-간편장부대상자가 간편장부로 기장·신고하는 경우에는 2011귀속부터 기장세액공제가 폐지되었으나, 간편장부대상자가 복식부기로 기장·신고하는 경우에는 기장세액공제 20% 공제(100만원 한도)

        ☞간편장부대상자가 복식부기나 간편장부를 기장하지 않으면 이러한 불이익이 있습니다.

      -실제소득에 따라 소득세를 계산할 수 없어 적자(결손)가 발생한 경우에는 그 사실을 인정받지 못합니다.

      -장부를 기장하는 경우보다 무기장가산세 20%를 더 부담하게 됩니다.

      -소득탈루 목적의 무기장자인 경우 세무조사 등 세무간섭을 받을 수 있습니다.

 

3. 간편장부 양식

 

간편장부_엑셀.xlsx

0.09MB

간편장부_한글.hwp

0.02MB

 

반응형

 

 

4. 간편장부 작성 요령 (국세청고시 제2021-33호)

 

가. 일반적 기재요령

 

1) 거래일자 순으로 매출(수입) 및 비용 관련 거래내용(외상거래 포함)을 모두 기재함.

2) 매출건수가 1일 평균 50건 이상인 경우에는 1일 동안의 매출금액(또는 수입금액)을 합계하여 기재할 수 있으며, 비용 및 매입거래는 거래 건별로 모두 기재하여야 함.

3) 증빙서류 발행분과 수취분에 대하여는 비고란에 그 종류를 표시하되 약칭으로 기재할 수 있음.

※ 예)세금계산서는 ‘세계’, 계산서는 ‘계’, 신용카드매출전표 및 현금영수증은 ‘카드등’, 그 밖의 영수증은 ‘영’으로 각각 표시함.

4) 상품ㆍ제품ㆍ원재료의 재고액은 과세기간 개시일 및 종료일에 실지 재고량을 기준으로 평가하여 비고란에 기재함.

- 재고액의 기재가 없는 경우에는 과세기간 개시일 및 종료일의 재고액이 동일한 것으로 간주함.

5) 기부금, 감가상각비, 대손충당금, 퇴직급여충당금, 특별수선충당금, 국고보조금, 보험차익 및 「조세특례제한법」상의 각종 준비금을 필요경비에 산입한 때에는 종합소득세신고 시에 해당 계정에 대한 조정명세서를 첨부하여야 함.

 

나. 각 항목 기재요령

 

① 일자란 :

현금 또는 외상거래에 관계없이 거래가 발생한 일자를 기준으로 수입 및 비용을 모두 기재함.

 

② 계정과목란 :

거래별로 아래 해당하는 계정과목을 기재함.

 

구 분		계정과목
수입금액		매출액, 기타수입금액
비 용	매출원가 및 제조비용	상품매입, 재료비매입, 제조노무비, 제조경비
	일반 관리비 등	급료, 제세공과금, 임차료, 지급이자, 접대비, 기부금, 감가상각비, 차량유지비, 지급수수료, 소모품비, 복리후생비, 운반비, 광고선전비, 여비교통비, 기타비용
사업용 유형자산 및 무형자산		사업용 유형자산 및 무형자산 매입, 사업용 유형자산 및 무형자산 매도

 

③ 거래내용란 :

매출ㆍ매입의 품명, 규격, 수량 등을 요약하여 기재(예 ○○판매, ○○구입)하며, 비고란에 대금결제 유형(현금, 외상, 카드)을 기재함.

 

④ 거래처란 :

거래상대방의 상호, 성명 또는 전화번호 등을 기재함.

 

⑤ 수입(매출)란 :

상품ㆍ제품 또는 용역의 공급 등에 관련된 사업상의 영업수입(매출) 및 영업외수입을 기재함.

부가가치세 일반과세자는 공급가액과 부가가치세를 구분하여 기재

 

※신용카드 및 현금영수증 매출의 경우 공급가액과 부가가치세가 구분되지 않은 경우에는 매출액을 1.1로 나누어서 금액란과 부가세란에 각각 기재

 

-간이과세자는 부가가치세를 포함한 매출액(공급대가)을,

부가가치세 면세사업자는 매출액을 ‘금액’란에 각각 기재

 

⑥ 비용란

- 상품ㆍ원재료ㆍ부재료의 매입금액, 일반관리비ㆍ판매비(영업활동비) 등 사업에 관련된 모든 비용을 기재함.

 

- 일반과세자가 거래상대방인 일반과세자로부터 부가가치세를 별도로 구분할 수 있는 증빙서류(예 : 세금계산서, 신용카드매출전표, 현금영수증)를 받은 때에는 부가가치세를 거래금액과 구분하여 기재함.

 

-계산서, 영수증 등 부가가치세가 별도로 구분되지 않은 증빙서류를 수취한 매입분은 매입금액을 금액란에 기재함.

 

⑦ 사업용 유형자산 및 무형자산 증감(매매)란

-건물, 기계장치, 컴퓨터 등 사업용 유형자산 및 무형자산의 매입(설치ㆍ제작ㆍ건설 등 포함)에 소요된 금액 및 그 부대비용과 자본적 지출액을 기재하고,

사업용 유형자산 및 무형자산을 매각 또는 폐기하는 경우에는 그 금액을 붉은색으로 기재하거나 금액 앞에‘△’표시함.

 

- 사업용 유형자산 및 무형자산의 매입시는 나. ⑥ 비용란의 기재방법을,

사업용 유형자산 및 무형자산 매도시는 나. ⑤ 수입(매출)란 기재방법을 각각 준용함.

 

⑧ 비고란 :

거래증빙 유형 및 재고액을 기재함

 

다. 기타 작성요령

1) 부동산임대업의 사업소득, 부동산임대업 외의 사업소득 등 2개 이상 소득이 있는 경우에는 간편장부를 각각 작성하여야 함.

 

2) 사업장이 2개 이상인 경우에는 각 사업장별로 간편장부를 작성하여야 함.

 

5. 간편장부 작성 예시

 

업태(업종코드)	업종	업종코드	파일명
제조업(151101~381002)	상업인쇄업	(222102)	상업인쇄업.hwp
건설업(451101~453000)	주택신축판매	(451102)	주택신축판매업.hwp
	건설기계도급·대여	(453000)	건설기계도급업.hwp
도매업(512111~519992)	외의도매	(513121)	외의도매업.hwp
소매업(521100~526002)	종합식품센터	(522071)	종합식품센터.hwp
숙박·음식업(551001~552305)	한식점업	(552101)	음식점업.hwp
운수업(601000~642003)	정기노선화물차	(602302)	화물자동차운수업.hwp
부동산·임대업(701101~749939)	점포임대	(701201)	부동산임대업 간편장부 사례.hwp
교육서비스업(809001~809011)	예체능계열학원	(809003)	예체능계열학원.hwp
사회·개인서비스업(900100~930919)	자동차정비수리(카센터)	(922202)	자동차카센터.hwp
	노래방·비디오방	(924903)	노래방.hwp
인적용역(940100~940911)	학원강사 등	(940903)	학원강사.hwp
	서적 및 화장품 외판원	(940908)	화장품외판원.hwp

 

위의 표에 업종 보시고 다운로드 받아서 참고하세요~

 

상업인쇄업.hwp

0.09MB

주택신축판매업.hwp

0.12MB

건설기계도급업.hwp

0.11MB

외의도매업.hwp

0.12MB

종합식품센터.hwp

0.12MB

음식점업.hwp

0.12MB

화물자동차운수업.hwp

0.12MB

부동산임대업 간편장부 사례.hwp

0.38MB

예체능계열학원.hwp

0.12MB

자동차카센터.hwp

0.13MB

노래방.hwp

0.12MB

학원강사.hwp

0.12MB

화장품외판원.hwp

0.12MB

 

---

 

♣ 출처 :

 

 

간편장부 고시 | 국가법령정보센터 | 행정규칙 (law.go.kr)

간편장부 고시 | 국가법령정보센터 | 행정규칙

 

 

국세청 - 국세신고안내 - 장부기장의무 - 간편장부 안내

국세청>국세신고안내>개인신고안내>종합소득세>기본정보>종합소득세 개요 (nts.go.kr)

국세청